在企業經營的過程中，往往銷售部門在簽訂銷售合同時，很少和財務部門銜接，發票開具時間、付款時間、付款方式等不同條款簽訂方式，對企業的涉稅都將產生不同的影響。

　　今天昌堯講稅就來同大家探討一下，合同“付款時間條款”與企業涉稅之間的關系。

　　業務案例

　　某生產企業2018年5月份，采取賒銷方式銷售貨物一批，合同總金額232萬元，其中價款200萬元，增值稅32萬元，合同約定付款時間為2018年7月28日。

　　1、企業2018年5月份，發出商品時，賬務處理如下：

　　借：發出商品

　　貸：庫存商品

　　2、2018年7月28日?？蛻舨⑽窗雌谥Ц敦浛?，由于未收到貨款，企業也未開具發票，同時也未確認收入。

　　3、2018年8月28日，企業收到客戶支付的貨款232萬元，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

　　企業如此賬務處理方式，有何涉稅風險，如何規避?

　　政策依據

　　1、根據《增值稅暫行條例》第十九條規定，增值稅納稅義務發生時間：

　　(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。(中華人民共和國國務院令第538號)

　　2、根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

　　......

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;

　　政策解析

　　1、由于財務沒有按合同確定的收款時間確認收入的實現，致使造成增值稅納稅義務發生時間延后，推遲了增值稅的繳納，在稅務稽查時，將會產生罰款與滯納金;

　　2、如果在合同簽訂時，沒有約定具體付款時間，則增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，反而更加提前了納稅義務發生時間，如果財務未能按時納稅，在稅務稽查時，同樣會產生罰款與滯納金;

　　3、當銷售合同中有明確的付款條款時，財務處理一定要相匹配，否則，要么是做假賬，要么是做錯賬。

　　4、要使財務的賬經得起稅務部門的檢查，必須做到合同與賬務處理相匹配：

　　(1)要么在具體簽訂合同時，將付款時間適當的延長，盡量大于實際收款時間;

　　(2)要么在具體簽訂合同時，將付款時間條款暫時“留白”，待實際收款時，再進行時間填列(有做假賬的嫌疑，不建議采用);

　　(3)要么在實際收到貨款時，對于實際收款時間晚于合同確定時間的，則對合同條款進行相應的修改，確保合同與賬務處理相匹配。如果想了解更多可前往深圳會計培訓，或者登錄理臣教育網學習！