雖然從事內審這么多年，近期卻深感認知的淺陋，感謝互聯網，感謝同行們。這次績效優化，我認真反思了部門存在的問題，尊重客觀，敬畏專業，改革創新，希望我們的內審能煥發生機，實現增值。

　　我沒有學過審計，陰差陽錯做了內審，算是門外漢半路出家。學了幾招三腳貓功夫，加上自己的實踐揣摩，更多的是閉門造車，還有領導的督促鞭策，形成了現有的內審模式。這和我們的體制有關，和我們的架構有關，也和自己的固執和自我有關。我們的內審以合同為主線，分為業務審計，財務審計，工程審計，法務管理。財務審計基本上浮于表面，工程審計和業務審計都深深嵌入業務里，法務工作更是貫穿業務始終，嚴重背離了內審的獨立性。

　　有人說，內審的靈魂是獨立性，而我們恰恰失去了靈魂。我們儼然是組織上的一環，所有的合同，履行，付款，發票，結算，都100%在內審通過并復核。這樣的內審確實深入，幾乎滲透到業務的每一個環節，但同時我們又作繭自縛，讓業務形成依賴，內審人又疲于應付，且是一葉障目，不見泰山，沒有精力，也沒有能力系統發現問題和解決問題。運行的狀態是組織越來越龐大，部門人員越來越多，工作量也越來越大，更糾結的是很多不屬于內審的工作被強加于身上，如經營績效，經營考核，審核登記業務臺賬等。

　　我們遇到的問題是，審計發現關注的領域多是細微，查處的問題屢查屢犯，我們的工作和業務高度重疊，但職能發揮和受尊重一般。干的是得罪人的差事，發現雞毛蒜皮的問題，上下里外不討好，團隊缺乏激情斗志。曾經引以為榮的成績，現在看起來黯然失色，甚至成為制約的障礙?；A工作不扎實，核心問題沒把握，整天忙碌疲于奔波，這是不專業，更是能力的欠缺。

　　改變需要統一思想，更需要循序漸進，這是我本次內審改革的定位。在近一年的督查實踐中，我對內審有了全新的認識，并確定了堅守核心業務，分兵業務拓展的思路。即將部門的人員分為兩部分，一部分堅持原有崗位工作，如合同審核，付款審核等，另一部分人則以財務發票為線索，從計劃，立項，合同，驗收，結算，發票，審批等環節，對照相關制度進行全面系統審計。找準一個點，從源頭到過程到末端，依據標準核驗評價，對查處的問題系統思考，全面糾正，并及時輔導培訓，從而杜絕和減少，徹底解決。

　　我們之前的內審，只盯緊前面一個鏈條，對于之前的，關聯的，后續的，則缺乏了解和掌控。組織是由一個環環相扣的鏈條組成，要想組織順暢，必須保障每一個鏈條的順暢，僅憑一個環的通暢是不夠的，需要整個環鏈的互動，這才是內審監督的價值所在。我們就是要獨立于組織外，偶爾滲透到其中，全面系統地診斷存在的問題，從而尋求客觀科學的解決方案，這是我們內審人努力的工作方向。

　　我的總體思路為：

　　1.采購審計方面，將現有人員分為兩段，前段側重對立項的審核，合同版本的審核。著力點在把好計劃規范關，合同起草簽訂關，這是基礎，卻最容易被忽視。只有把合同簽訂的認真，全面，詳細，客觀，才能保證履行和結算的規范，基礎不扎實，后續的麻煩多。后段則側重合同履約的監督，以查處舞弊為重點，并以財務發票和付款為點，從計劃提報到立項招標，授標合同，付款結算，驗收入庫等系統串起來，通過內審監督把采購供應鏈全流程打通。

　　2.銷售審計方面，也是以合同為基礎，關鍵是抓好結算和回款，即合同的履行。也要探索以點線帶面，通過結算或合同，把業務從頭到尾理一遍，發現問題的點根治，而不是簡單地重復發現。我們要糾正一種錯誤認識，以人的自覺性或經辦人的責任心去監督管理，這是不安全的。我們需要借助系統工具，更需要借助規則紀律，把規矩樹立起來，把問題識別出來，并認真嚴肅處理。備周則意殆，千萬不要養成依賴和推卸的劣習。

　　3.物流審計方面，參考采購審計，強化對合同履行和結算的監督，以抽查從頭到尾實現監管，而不是作為組織的一個鏈條深陷其中。我們一定要評估我們的審計發現，概率多少，價值多少，意義多少，如果概率低，影響小，意義微，則果斷舍棄。我們無法規避和防范100%的風險，我們要把主要精力和時間放在最有價值的事情上。于物流而言，那就是計劃，定價，合同，履行監督，舞弊查處，所有服務于這一目標的都要強化，所有無助于這一目標的都要弱化乃至舍棄。

　　4.工程審計方面，考慮到公司架構和人員實際，我們還無法實現業務獨立分離，因此還是延續之前的監管一體，從頭到尾指導監督服務，力求計劃，定價，合同，結算，監督一體化。希望時機成熟，把管理和監督分離，從而實現內審的獨立性，真正發揮審計職能。

　　5.法務管理方面，從長遠來看，審計法務要分離，一則是為了法務的獨立，二則是審計的獨立。法務更多的是咨詢和服務，專業是訴訟和風控，和內審有關聯但不同，我們的法務要拓展深挖。內審需要做的是放手，支持和配合，讓法務真正獨立壯大起來。

　　6.財務審計方面，現實仍舊是骨干，專業人員欠缺，僅能停留在憑證的抽審上，無法實現全面深入。也只有寄希望于更多子公司和分公司的出現，我能帶隊深挖和拓展財務審計的業務范圍，真正把財務審計這個核心職能發揮出來。財務審計才是內審的精髓，因為它最全面，最系統，最專業，可惜我們缺乏這種訓練的機會。隨著公司的擴張和發展，相信這一天會越來越近。

　　也許我的認知仍舊是簡單的，膚淺的，甚至是想當然的，但我堅定了走下去的信念。我的目標是在規則建立，習慣養成的基礎上，實現內審的獨立，監督往縱深全面發展。工作如打仗，需要有戰略思維，僅疲于應付必敗無疑。一定要實現戰略突圍和包圍，一方面維持現狀，保存實力，另一方面則要選派精銳，尋求突破，理清思路，抓住重點，一舉殲滅。審計是監督，管理是立規矩，守規矩，敬規矩，審計的價值就是學，會，診，治，徹底根本，我們既是局內人，又是局外人，要有局外人的明辨，局內人的忠誠。學習內審，任重道遠